Redovisning och deklaration för handelsbolag

Så beskattas ett handelsbolag

Handelsbolaget är en egen juridisk person, men det betalar ingen inkomstskatt själv. Skatteverket beskriver på sidan om handelsbolag hur resultatet i stället fördelas på delägarna:

• Delägare som är fysiska personer redovisar sin del på bilaga N3A tillsammans med sin privata deklaration.
• Delägare som är juridiska personer, till exempel ett aktiebolag, använder bilaga N3B.
• Delägarna betalar egna egenavgifter eller särskild löneskatt och får göra ett schablonavdrag på högst 25 procent av överskottet för innevarande år.
• Delägarna betalar preliminärskatt varje månad från det år handelsbolaget första gången får inkomster, i form av särskild A-skatt.

Handelsbolaget registrerar sig själv för moms och som arbetsgivare om det har anställda. Momsen fungerar som för andra företag, se sidan om momsdeklaration.

Bolagets deklaration: Inkomstdeklaration 4

Handelsbolaget lämnar Inkomstdeklaration 4. Enligt Skatteverkets sida Deklarera åt ett handelsbolag eller kommanditbolag ska bolaget alltid lämna bilagorna Räkenskapsschema (INK4R), Skattemässiga justeringar (INK4S) och Delägaruppgifter (INK4DU). Huvudblanketten behövs bara om bolaget ska redovisa underlag för vissa skatter, till exempel särskild löneskatt eller fastighetsskatt.

På bilagan Delägaruppgifter fördelas resultatet mellan delägarna. Där redovisas också varje delägares uttag och insättningar. De siffrorna används sedan i delägarnas N3A eller N3B.

Delägarnas deklaration: N3A

En fysisk person som är delägare ska lämna N3A med sin inkomstdeklaration, även om handelsbolaget inte har haft någon verksamhet under året. Det framgår av Skatteverkets sida Deklarera som delägare i handelsbolag. På N3A räknas också delägarens justerade anskaffningsutgift ut, vilket har betydelse för räntefördelning och expansionsfond.

För inkomståret 2025 var sista dag för den privata deklarationen med N3A den 4 maj 2026, medan handelsbolag med kalenderår hade till 3 augusti 2026 för Inkomstdeklaration 4. Det innebär att delägarna ofta behöver bolagets siffror innan bolagets egen deklaration är inlämnad. Därför bör bokslutet i handelsbolaget vara klart i god tid före maj.

Årsbokslut eller årsredovisning

Enligt 6 kap. 1 § bokföringslagen måste ett handelsbolag där en eller flera juridiska personer är delägare upprätta årsredovisning. Enligt 8 kap. 3 § årsredovisningslagen ska den i så fall skickas till Bolagsverket inom sex månader från räkenskapsårets utgång. Handelsbolag där alla delägare är fysiska personer avslutar i stället med ett årsbokslut, så länge bolaget inte är så stort att årsredovisning krävs av storleksskäl.

Bokföringsnämndens vägledning Årsbokslut (K2/K3), BFNAR 2017:3, beskriver hur årsbokslutet ska upprättas.

Moms och anställda i handelsbolaget

Handelsbolaget är momsskyldigt och arbetsgivare på samma sätt som andra företag. Momsen redovisas i bolagets namn, och har bolaget anställda lämnar bolaget arbetsgivardeklarationer varje månad. Delägarnas egna uttag redovisas på bilagan Delägaruppgifter och i delägarnas N3A, och beskattas som en del av deras andel av resultatet. Håll därför isär lönerna till de anställda och delägarnas uttag redan i den löpande bokföringen.

Så fördelar vi arbetet

1. Löpande bokföring i bolaget. Underlag, avstämningar och moms sköts som i andra företag. Se sidan om bokföring för småföretag.
2. Uttag och insättningar per delägare. Varje delägares privata uttag och insättningar bokförs på egna konton. Det behövs för fördelningen i deklarationen.
3. Bokslut och INK4. Vi upprättar årsbokslutet eller årsredovisningen och tar fram Inkomstdeklaration 4 med bilagor.
4. N3A för delägarna. Vi kan ta fram underlaget till varje delägares N3A, så att siffrorna stämmer med bolagets fördelning.
5. Preliminärskatt. Vi hjälper delägarna att bedöma om den särskilda A-skatten behöver justeras när resultatet ändras.

Det här behöver vi från dig

• Bolagsavtalet eller annan överenskommelse om hur resultatet ska fördelas
• Bokföringen och alla underlag för året
• Uppgift om varje delägares uttag och insättningar
• Delägarnas personnummer eller organisationsnummer
• Föregående års deklarationer för bolaget och delägarna

Vanliga misstag

• Uttag bokförs som kostnader. Delägarnas uttag är inte bolagets kostnader. De ska bokföras på respektive delägares kapitalkonto och redovisas på bilagan Delägaruppgifter.
• N3A lämnas inte för ett vilande bolag. Delägarna ska lämna N3A även om bolaget saknat verksamhet.
• Fördelningen stämmer inte med avtalet. Bilagan Delägaruppgifter ska följa den fördelning som delägarna kommit överens om.
• Ett aktiebolag går in som delägare. Då krävs årsredovisning, och kraven på bolagets avslutning ändras.

Funderar ni på att ombilda handelsbolaget till aktiebolag eller lägga ägandet i holdingbolag? Läs först sidan om redovisning för holdingbolag och sidan om skattedeklaration för företag.