Ett holdingbolag är ett aktiebolag vars huvudsakliga uppgift är att äga andelar i andra bolag. Redovisningen är ofta liten i volym men full av detaljer som avgör skatten: utdelningar, koncernbidrag och hur ägandet ser ut under året. Vi hjälper ägare i Malmö och Skåne med bokföring, årsredovisning och deklaration för holdingbolag och de bolag det äger. Här går vi igenom de regler som oftast spelar roll.
Ett vanligt skäl till att ha ett holdingbolag är att utdelning från ett dotterbolag kan tas emot utan skatt. Grunden finns i 24 kap. inkomstskattelagen (1999:1229):
Enligt 24 kap. 35 § ska utdelning på en näringsbetingad andel inte tas upp till beskattning, med vissa undantag.
Enligt 24 kap. 32 § kan bland annat svenska aktiebolag som inte är investmentföretag vara ägarföretag.
Enligt 24 kap. 33 § är en andel som är en kapitaltillgång näringsbetingad om den inte är marknadsnoterad, om ägarföretagets andelar motsvarar minst tio procent av rösterna eller om innehavet betingas av rörelsen.
För en ägare med ett onoterat rörelsebolag under holdingbolaget innebär det i regel att utdelningen till holdingbolaget är skattefri. I holdingbolagets deklaration redovisas den skattefria utdelningen som en skattemässig justering.
Utdelning från dotterbolaget
Rörelsebolaget
Holdingbolaget
Bokföring
Utdelningen bokförs mot eget kapital
Utdelningen bokförs som intäkt
Deklaration
Utdelningen är ingen kostnad i resultaträkningen
Utdelning på näringsbetingad andel tas inte upp till beskattning
Årsstämma
Stämman beslutar om utdelning
Stämman beslutar om eventuell vidare utdelning till ägarna
Utdelning från holdingbolaget vidare till dig som privatperson följer andra regler, och för fåmansföretag finns särskilda regler om hur utdelningen beskattas. Det går vi igenom med dig för just ditt bolag.
Koncernbidrag mellan bolagen
Koncernbidrag gör det möjligt att flytta vinst från ett bolag till ett annat i samma koncern, så att ett överskott i ett bolag kan kvittas mot ett underskott i ett annat. Skatteverket beskriver villkoren på sidan om koncernbidrag. De viktigaste är:
Moderföretaget ska äga mer än 90 procent av andelarna i dotterföretaget.
Dotterföretaget ska ha varit ägt till mer än 90 procent under hela beskattningsåret för både givare och mottagare, eller sedan dotterföretaget började bedriva verksamhet.
Värdeöverföringen ska ha skett senast den dag givaren lämnar sin inkomstdeklaration.
Koncernbidraget ska redovisas öppet i både givarens och mottagarens inkomstdeklaration. Givaren drar av bidraget och mottagaren tar upp det som intäkt.
Vid koncernbidrag från dotterföretag till moderföretag krävs att en utdelning från dotterföretaget hade varit skattefri.
Ett vanligt misstag är att köpa eller bilda ett dotterbolag mitt i året och räkna med koncernbidrag samma år. Kravet på ägande under hela beskattningsåret gör att det ofta inte går, om inte dotterföretaget började bedriva verksamhet först efter att det förvärvades.
Så lägger vi upp arbetet med flera bolag
När flera bolag hänger ihop behöver redovisningen samordnas:
Samma räkenskapsår. Det förenklar koncernbidrag och gör att bokslut kan göras parallellt.
Mellanhavanden stäms av. Lån, fakturor och koncernbidrag mellan bolagen ska stämma i båda bolagens bokföring.
Utdelningen planeras. Rörelsebolagets resultat och egna kapital avgör vad som kan delas ut. Vi tittar på det tillsammans med dig inför stämman.
Dokumentation. Stämmoprotokoll, beslut om koncernbidrag och avtal om lån mellan bolagen sparas tillsammans med bokföringen.
Rörelsebolagets löpande bokföring beskriver vi på sidan om bokföring för småföretag. I holdingbolaget brukar det handla om några få händelser per år, men de ska vara rätt.
Moms i ett holdingbolag
Om holdingbolaget kan dra av ingående moms på sina kostnader beror på om det bedriver momspliktig verksamhet. Ett bolag som bara äger aktier ser annorlunda ut än ett bolag som också säljer tjänster till dotterbolagen, till exempel administration eller ledning. Det bedömer vi utifrån hur ditt bolag faktiskt arbetar. Grunderna för moms finns på sidan om momsdeklaration.
Det här behöver vi från dig
Organisationsnummer för alla bolag i koncernen och uppgift om räkenskapsår
Aktiebok eller annan uppgift om ägandet och när andelar förvärvats
Stämmoprotokoll med beslut om utdelning
Avtal om lån mellan bolagen
Planerade koncernbidrag, i god tid före bokslutet
Vanliga misstag
Holdingbolaget deklareras inte. Även ett aktiebolag utan egna intäkter ska lämna Inkomstdeklaration 2.
Koncernbidrag lämnas trots att ägandet inte funnits hela året.
Utdelningen redovisas inte som skattefri. Då tas den upp till beskattning i onödan.
Lån mellan bolag och ägare dokumenteras inte. Det skapar oklarheter vid bokslutet och kan ge skattekonsekvenser.
Har du ett handelsbolag i strukturen gäller delvis andra regler. Läs mer på sidan om redovisning för handelsbolag.
Offertförfrågan
Berätta om ditt företag
Frågor och svar
Vanliga frågor
Utdelning på näringsbetingade andelar ska inte tas upp till beskattning. En onoterad andel som är en kapitaltillgång och ägs av ett svenskt aktiebolag är i regel näringsbetingad. Utdelningen redovisas som en skattemässig justering i deklarationen.
Moderföretaget ska äga mer än 90 procent av andelarna i dotterföretaget, och ägandet ska ha funnits under hela beskattningsåret för både givare och mottagare. Bidraget ska redovisas öppet i båda bolagens deklarationer.
Ja. Ett holdingbolag är ett aktiebolag och ska upprätta årsredovisning och lämna Inkomstdeklaration 2 efter varje räkenskapsår, även om det bara har ett fåtal transaktioner.